- 本の紹介
- 投資不動産に対する測定や財務報告の課題の検討の中で、いかなる財務報告を志向するのが合理的なのか、具象主義アプローチと機能主義アプローチの対比から考察。
目次
投資不動産の財務報告
目次
第１章 財務報告の意義とCRE戦略
第１節 情報の非対称性と財務報告の役割
第２節 企業の不動産戦略とIFRSの影響
第２章 意思決定有用性と財務報告モデル
第１節 財務報告に対する２つのアプローチ
１ 財務報告に対する具象主義アプローチ
２ 財務報告に対する機能主義アプローチ
３ 有用な財務報告への実践的アプローチ
第２節 IASB「概念フレームワーク」の見直し
１ 「概念フレームワーク」における測定原則
２ 現在価値会計に対する視点
第３章■ 財務報告の質的特性と測定原則
第１節 財務報告の目的と基本的な質的特性
１ 財務報告の利用者とニーズの特定
２ 基本的な質的特性と測定との関係性
第２節 公正価値測定のアルゴリズムと不確実性
１ 測定の属性と取引コストの取扱い
２ 市場レベルと公正価値のヒエラルキー
３ 公正価値測定の不確実性
第４章■ 原価モデルと公正価値モデルの選択
第１節 質的特性と単一測定属性モデルの適合度
第２節 「DP」の単一測定属性モデルに対する検討
第３節 原価修正モデルへの提案─「事業にとっての価値」
第４節 キャッシュ・フローの生成と最有効使用
１ 資産の測定モデル選好の現状
２ キャッシュ・フローの生成単位
３ キャッシュ・フローの生成過程
４ 非金融資産の最有効使用
第５章■ 投資不動産の保有目的と投資企業の分類
第１節 投資不動産会計基準設定の経緯
第２節 投資不動産の定義と識別
１ 投資不動産の保有目的の識別
２ 会計基準20号における識別
３ ビジネスモデルによる識別
４ キャッシュ・フロー生成過程による識別
第３節 会社型不動産ファンドの分類
第６章■ 投資不動産の事後測定モデルの選択
第１節 IAS40号の測定モデルの概要
１ 当初測定の規定
２ 事後測定の規定
第２節 ３つの事後測定モデルの特性
１ 公正価値─当期損益計上モデル
２ 原価─減損計上モデル
３ 再評価─積立金計上モデル
第３節 公正価値モデルの選択と価値関連性
第７章■ 公正価値の測定と国際評価基準
第１節 鑑定評価基準のグローバル化の現状
１ IVSの意義とIFRSとの関係
２ IVSCの活動目的と国際的な動向
３ 財務報告における外部鑑定人の利用に関する調査
第２節 公正価値概念とIVSの価値概念
１ IVSフレームワークの価値概念
２ 市場価値と会計上の公正価値
３ IVSの評価プロセスと財務報告
第３節 公正価値と鑑定評価の不確実性開示
１ 公正価値レベル３と不確実性の開示
２ IVSにおける鑑定評価の不確実性
３ 投資不動産の事後測定とDCF法
第８章■ 米国における投資不動産事業体の財務報告
第１節 不動産投資事業体に係るFASB基準の動向
１ FASB「ASU案」策定の意義
２ IPEの定義に基づく基準適用範囲の特定
３ トピック973とIAS40号の比較
第２節 トピック973に対するコメントレターの主張
１ コメントレターの意見集計
２ IPE判定規準に対する主な意見
第３節 米国における投資不動産会計の行方
１ 「トピック973」に対する反応
２ 提案された複数のアプローチ
第９章■ REITによる非GAAP財務情報の開示
第１節 米国におけるFFO開示の実践
１ 上場REITの投資関連情報の現状
２ 米国REITとFFO開示の展開史
３ FFO概念統一化の意義
第２節 NAREITのFFO開示モデル
１ 「Ⅰ FFO/GAAP純利益の調整表」の開示
２ 「Ⅱ 資本的支出の要約」の開示
３ 「Ⅲ その他の情報」の開示
第３節 FFO算定上の調整と補足開示
１ 減価償却及び償却の問題の考察
２ 臨時・異常損益項目の調整1
３ FFOの関連事業単位の問題
４ 不動産の売却損益の調整
５ 修正FFOの意義
第４節 US-GAAPとIFRS下の非GAAP財務情報
１ 米国におけるFFO開示の現状
２ GAAP純利益とFFOの価値関連性
３ IFRS下での非GAAP財務情報の開示
参考文献
索 引
著者プロフィール
近田 典行（ちかだ のりゆき）
埼玉大学経済学部教授（現在）。
明治大学大学院経営学研究科博士後期課程単位取得満期退学（平成元年３月），明海大学不動産学部専任講師，助教授，教授，ケンブリッジ大学土地経済学部客員研究員などを経て現職。
ASBJ工事契約委員会専門委員，日本不動産証券化協会導管性研究会委員，一般財団法人建設産業経理研究機構研究顧問，さいたま市財産評価委員などを務める。
主要著書
『クリエイティブ・アカウンティング─利益創作会計─』（共訳書，平成13年，東洋経済新報社），
『不動産アカウンティング』（単著，平成14年，中央経済社），
『国際財務会計論』（共著，平成17年，税務経理協会），
『工事契約会計』（共著，平成20年，清文社），
『会計学ベーシック』（編著，平成26年，中央経済社），
『現代会計の現状と展望』（共著，平成26年，白桃書房）などがある。